jueves, 13 de julio de 2017

Obligaciones de las Juntas de propietarios

Es tan común ver edificios de diferentes pisos o conjuntos habitacionales, donde distintos propietarios comparten bienes comunes 

De existir algunas Juntas de Propietarios que se hubieran constituido bajo la forma de Asociaciones sin fines de lucro, en este caso, estaría regida por el Código Civil y deberían de cumplir con todas aquellas obligaciones tributarias que correspondan a cualquier otra persona jurídica, como por ejemplo realizar su declaración anual por todos los ingresos obtenidos, registrarse en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta, y llevar Registros Contables conforme a lo establecido en el artículo 65 de la ley del Impuesto a la Renta.  

 Ahora bien las Juntas de Propietarios que se establecen bajo la Ley 27157 y su Reglamento no tienen personería jurídica; y como es de conocimiento estas Juntas de Propietarios están compuestas por los propietarios de inmuebles con áreas comunes o en propiedad horizontal, que se constituyen para asumir su responsabilidad y atender los gastos generales como son la limpieza, el mantenimiento y la administración.

Las Juntas de propietarios no tienen personería jurídica pero deben estar inscritas en los Registro de Propiedad Inmueble, siendo su representación ejercida por el Presidente de la Junta, según lo dispone el artículo 48° de la ley N° 27157


De acuerdo al TUO del Impuesto a la Renta, el TUO del IGV y ISC y el Reglamento de Comprobantes de pago, y Resoluciones de Superintendencia, se extrae lo siguiente:

¿Se encuentran obligados a Inscribirse en la SUNAT
Estas Juntas de propietarios deberán inscribirse en los registros de la SUNAT, según lo establece el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 079-2001-SUNAT . Debiendo llevar para ello, copia del Reglamento Interno de Propiedad del Inmueble, como también exhibir el documento de identidad original del representante légal, el último recibo de agua, luz, teléfono fijo La ultima declaración predial; o el autovalúo, Sólo uno de estos.

¿Están afectas al Impuesto a la Renta? 
Estas Juntas de Propietarios al recibir aportes para el mantenimiento del inmueble, estos ingresos no constituyen rentas tributarios, por lo tanto no están afectos al Impuesto a la Renta.

¿Están afectas al Impuesto General a las Ventas?
No, porque los aportes que reciben de los propietarios no es aceptado para la aplicación del Impuesto General a las Ventas.

¿Están obligadas a presentar declaraciones mensuales?
Al no generar rentas estas no se encuentran obligadas a declarar impuestos en el formulario 621 IGV Renta

¿Si tienen trabajadores, deberán declarar y efectuar los pagos y retenciones? Si se tiene trabajadores, deberán estos estar en planilla y cada mes deberán declarar y pagar las contribuciones de EsSALUD y la retenciones que se realicen a la ONP o AFP.

¿Están obligadas a emitir comprobantes de pago?
No se encuentran obligadas a emitir comprobantes de pago por las cuotas que cobran a cada uno de los propietarios, por gastos comunes

¿Están obligadas a llevar libros contables?
No se encuentran obligadas a llevar libros contables, excepto el Libro de Planillas señalaba la norma cuando tenían trabajadores, sin embargo con la puesta en vigencia de la planilla electrónica que consta del Registro de Información Laboral (denominado T Registro) y a partir de esta información se elabora el PLAME.
Esto fue aprobada mediante la Resolución de Superintendencia N° 124-2016/SUNAT el cual es de uso obligatorio a partir del 1° de junio 2016 y se utilizó a partir del periodo mayo 2016 en adelante.  

¿Pero que ocurre en el caso de percibir rentas provenientes del arrendamiento de sus áreas comunes?
En este supuesto caso esas rentas serán consideradas como de tercera categoría y deberán cumplir con las obligaciones tributarias como son el emitir comprobantes de pago, declarar sus rentas y gastos utilizando el formulario virtual 621 IGV RENTA determinar el IGV a pagar y el pago a cuenta del Impuesto a la Renta y determinar al fin de año la renta anual, y llevar los libros contables de acuerdo a la normas vigentes.  





miércoles, 31 de mayo de 2017

Detracciones vs Retenciones

¿Se debe de efectuar la retención del IGV cuando la misma operación está sujeta a detracción?
No se debe de efectuar la retención del IGV cuando por la misma operación se debe de realizar la detracción, ello debido a que el legislador ha dispuesto la excepción de la retención cuando opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.

Base Legal: inciso f) del artículo 5 de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002-SUNAT.

lunes, 16 de enero de 2017

La esperanza de alcanzar 7.2 del PBI y se reduzca el IGV

Mediante el Decreto Legislativo Nº 1347, publicado el día sábado 07 de enero de 2017, señala que se estaría modificando la tasa del IGV del 16% a 15%  a partir del 01 de julio de 2017 siempre que la recaudación anualizada, al 31 de mayo de 2017, del Impuesto General a las Ventas total neto de sus devoluciones internas alcance el 7,2% del PBI. 
Debe recordarse que la SUNAT publico como se compone la tasa del 18% porque había surgido un malentendido por publicaciones un sector de la prensa nacional.

De este modo para efectos prácticos, la tasa que se aplicará a partir del 01 de julio de 2017 será del 17%, en vista que a la tasa del IGV (15%) deberá agregársele el 2% por el Impuesto de Promoción Municipal (2%).De esa forma tenemos la siguiente distribución:

Antes del 1ro de Julio 2017                        A partir del 1ro de Julio 2017
Por el IGV 16%                                             Por el IGV 15% 
Por el IPM   2%                                             Por el IPM   2% 
Impuesto    18%                                           Impuesto    17% 

Cabe recalcar que según la Única Disposición Complementaria Final, la variación de la tasa entrará en vigencia a partir del 01 de julio de 2017, siempre que se cumpla con el requisito antes descrito.

martes, 10 de enero de 2017

Topes para perceptores de Cuarta categoría en 2017

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) estableció nuevos topes para los perceptores de cuarta categoría, las personas que emiten recibos por honorarios podrán suspender las retenciones del 8% de sus ingresos son menores a S/. 2,953.00 o si proyectan que sus ingresos anuales no superan los S/. 35,438 en el 2017

Los perceptores de renta de cuarta categoría podrán seguir emitiendo recibos por honorarios que no excedan los S/. 1,500.00 pero si realizan dos emisiones por este importe sumarían S/. 3,000.00 y tendrían que declarar en el mes.


Ejemplo:
Daniel Ramirez contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa Mi Causa S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/. 10,000. El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:
      Monto de Pago: S/.       10 000
      Retención: 8%
      Monto a Retener:           (800)
      Monto Total Neto : S/.    9 200

Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/. 800, por lo cual  Juan recibirá el importe neto de S/. 9 200 como pago por sus honorarios.

Suspensión de pagos

Con esta disposición los trabajadores perceptores de rentas de cuarta categoría tendrán la opción de solicitar que no se les efectúe la retención de renta de cuarta categoría, mediante el formulario virtual 1609  a través la pagina web de SUNAT dónde el contribuyente tiene acceso con su Clave SOL

Directores

Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios y consejeros municipales y regionales que no tienen derecho a deducir como gasto el 20% de sus honorarios brutos, estarán obligados a declarar y pagar mensualmente (8% de los honorarios), sólo cuando sus rentas de 4ta ó 4ta más 5ta, superen S/ 2,363 mensuales




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viernes, 28 de febrero de 2014

Pago del impuesto de las rentas de 2da. categoría


Las rentas de 2da. Categoría gravan las que provienen de cualquier capital que se explote y que no se trate de un inmueble, como son , inversiones en bolsa, intereses por préstamos, regalías, dividendos, ganancias de capital, utilidades y otros compra venta de acciones en bolsa, regalía por cesión de marcas, dividendo, compra venta de inmuebles desde el 2004, entre otros

Sin embargo, de todos solo los ingresos de 2da. Categoría, que forman parte de la DJ anual de renta son los obtenidos de la venta de acciones, bonos, títulos hipotecarios y similares pero realizado de tres maneras: a través o fuera Bolsa de Valores de Lima  o vía un fondo mutuo, y se paga una tasa de 6.25% sobre la renta neta.

Cálculo del impuesto
Para establecer si existe ganancia (renta de 2da. Categoría) se debe fijar cual el costo computable de los instrumentos negociados. Cuando se cotiza en la Bolsa de Valores de Lima esta fija un valor diario.

Así, por ejemplo, si el contribuyente compra una acción de una empresa domiciliada (Backus), en S/. 10 por acción y si dentro de la Bolsa de Valores de Lima el contribuyente realiza la venta a S/.20, obtendrá por una ganancia de S/. 10 por cada acción vendida que serán rentas de 2da. Categoría que debe declarar, siempre que el total de los ingresos superen los S/.25 mil.

También es materia de la declaración la compra de una acción de una empresa domiciliada en el extranjero (Google), negociadas en la Bolsa de Valores de Lima y se venda en esta plaza, solo en ese caso suma como renta de 2da. Categoría. Sí la acción de Google no se negocia en la Bolsa de Valores de Lima, esa ganancia se considera como renta de trabajo (o de 4ta. Categoría) y se le aplican las tasas progresivas de 15%,21 y 30%.

Excepcionalmente, si la acción es emitida y negociada entre las bolsa de valores de Perú, Chile o Colombia (Mercado Integral Latinoamericano – MILA), se considerará como renta de 2da. Categoría, aplicando la tasa de 6.25%.

Renta neta se determina restando el 20% de los ingresos, y sobre ese monto se aplica el 6.25% que fijará el impuesto a pagar.

Además se debe considerar las retenciones que por cada operación retiene la Bolsa de Valores de Lima (5% mensualmente y a lo largo del año), con lo cual puede resultar que al fijarse la renta neta el impuesto resulte cero y solo se tenga que declarar la operación. En el caso de pérdida en la BVL, está también se deduce.

Fondos mutuos
Se realiza a través de entidades financieras mediante una cuota de participación, y se establece periodos en donde el contribuyente puede rescatar esa participación sobre el interés o el total de la inversión.
La entidad financiera puede invertir esa participación en bonos soberanos, en bolsa y otros. Una vez solicitado el rescate la entidad financiera sobre el interés retiene el 5% y entrega el saldo.

Procedimiento
Toda esta información se declara en el formulario virtual de SUNAT en donde ya se encuentra registrada la información sombra, y al igual que las rentas de
4ta. y 5ta. Categoría, se calculan de forma automática, permitiendo la corrección.

En el caso de la Bolsa de Valores de Lima, los certificados de retención son emitidos por CAVALI (Registro Central de Valores y Liquidaciones), en tanto que los fondos mutuos, emiten los certificados de participación usualmente con el rescate solicitado por el contribuyente.
Cabe señalar que los intereses por financiamientos directos (préstamos), intereses bancarios, utilidades, dividendos, y otros no están sujetos a la declaración del Impuesto a la Renta, ya que las compañías ya realizaron la retención del impuesto no están sujetas a la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

jueves, 30 de enero de 2014

Salió cronograma para la presentacion del DAOT

Se encuentran obligados a presentar la Declaración por el ejercicio 2013, siempre que en dicho ejercicio cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
 
a) El monto de sus ventas internas haya sido superior a las setenta y cinco (75) Unidades Impositivas Tributarias consignados en las casillas Nºs. 100, 105, 109, 112 y 160 del PDT IGV Renta Mensual - Formulario Virtual Nº 621 y/o en la casilla Nº 100 del Formulario Virtual Nº 621 Simplificado IGV - Renta Mensual.
 
b) El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción, haya sido superior a las setenta y cinco (75) Unidades Impositivas Tributarias.
 
Para tal efecto se sumarán los montos que deben ser consignados en las casillas Nºs. 107, 110, 113 y 120 del PDT IGV Renta Mensual - Formulario Virtual Nº 621 y/o en la casilla Nº 107 del Formulario Virtual Nº 621 Simplificado IGV - Renta Mensual.
Para efectuar la referida declaración utilizarán el “PDT Operaciones con Terceros” - Formulario Virtual Nº 3500 - versión 3.3.
 
La Unidad Impositiva Tributaria a considerar será la vigente durante el ejercicio 2013.
El cronograma del DAOT pueden verlo en este link.


http://galeon.com/cvirtualjr/crono_2014.cont/2014_DAOT.HTML

martes, 7 de enero de 2014

Las REMYPE tienen plazo hasta el 25 de febrero 2014 para inscribirse en los Registros Remypes de SUNAT

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) informó hoy que las empresas que no figuran en el Registro Nacional de Micro y Pequeñas Empresas (Remypes) podrán subsanar las observaciones hasta el 25 de febrero, de lo contrario no serán consideradas en dicha relación.


La Sunat publicó en su portal institucional la relación de empresas que no cumplen con los requisitos tributarios para ser incorporadas en el nuevo Remype las cuales podrían ser fiscalizadas.


La Ley N° 30056 publicada el día martes 2 de julio 2013, que modificó diversas leyes con el fin de facilitar la inversión, impulsar el desarrollo productivo y el crecimiento empresarial, estableció en la Sétima de las Disposiciones Complementarias Finales  que la administración del referido registro actualmente a cargo del Ministerio de Trabajo (MTPE) sea transferida al ente recaudador.


Asimismo el articulo 18° señala que a partir de la inscripción en el Registro de Remypes la SUNAT no aplicaría sanciones por un lapso de dos años contados a partir de la inscripción, a las sanciones que aplica en los numerales 1,3 y 5 del artículo 178° siempre que la empresa cumpla con subsanar la infracción cometida, sin perjuicio al régimen de gradualidad que corresponde a dichas sanciones.


Como es de su conocimiento el artículo 178° del Código Tributario hace mención a las infracciones relacionadas con cumplimiento de obligaciones tributarias